未汇算清缴时未弥补损益怎么算?


在探讨未汇算清缴时未弥补损益的计算方法之前,我们先来了解几个重要的法律概念。汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。未弥补损益则是指企业在经营过程中出现的亏损,在规定的年限内可以用以后年度的盈利来进行弥补的那部分亏损。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。也就是说,企业当年出现的亏损,可以在未来五年内用盈利来弥补。 在未汇算清缴的情况下计算未弥补损益,首先要明确企业的亏损是如何产生的。一般来说,企业的亏损是由于收入小于成本、费用等支出所导致的。在计算未弥补亏损时,需要准确核算企业的收入、成本、费用等各项数据。 具体的计算步骤如下:第一步,确定亏损年度的应纳税所得额。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。如果计算结果为负数,则表示该年度发生了亏损。 第二步,确定可弥补亏损的年限。根据上述法律规定,亏损可以在未来五年内进行弥补。 第三步,在后续年度进行盈利计算时,先用于弥补以前年度的亏损。当后续年度的盈利不足以弥补所有以前年度亏损时,未弥补完的亏损继续在剩余年限内进行弥补;当后续年度的盈利足以弥补以前年度亏损时,弥补完亏损后的余额才需要缴纳企业所得税。 例如,企业A在2020年发生亏损100万元,2021年盈利30万元,2022年盈利40万元。在未汇算清缴的情况下,2020年的亏损100万元可以在2021 - 2025年这五年内进行弥补。2021年盈利30万元用于弥补2020年的亏损后,未弥补亏损变为70万元;2022年盈利40万元继续弥补后,未弥补亏损变为30万元,这30万元可以在2023 - 2025年继续弥补。





