一般纳税人未开具发票该怎么填写?
我是一家企业的财务人员,我们企业属于一般纳税人。这个月有一些业务没有开具发票,但在纳税申报时不知道该怎么填写相关数据。我担心填错会影响纳税申报,想了解下一般纳税人未开具发票的具体填写方法和要求。
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首先,我们来了解一下“未开具发票”的概念。在税收领域,未开具发票是指纳税人在发生应税行为后,没有向购买方开具正式发票,但这部分收入仍然需要按照规定进行纳税申报。 对于一般纳税人来说,未开具发票的填写主要涉及到增值税纳税申报表。在《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)中,有专门的“未开具发票”栏次。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定,纳税人销售货物或者提供应税劳务,无论是否开具发票,都应当按照实现的销售收入计算缴纳增值税。所以,当一般纳税人有未开具发票的业务时,应将未开具发票的销售额和销项税额如实填写在“未开具发票”栏次对应的“销售额”和“销项(应纳)税额”列中。 填写时要注意销售额是不含税的金额。如果取得的是含税收入,需要将其换算为不含税销售额,换算公式为:不含税销售额=含税销售额÷(1 + 适用税率)。例如,企业取得一笔含税收入11300元,适用税率为13%,那么不含税销售额=11300÷(1 + 13%)=10000元,销项税额=10000×13% = 1300元。则在“未开具发票”栏次的“销售额”列填写10000元,“销项(应纳)税额”列填写1300元。 另外,如果后续该未开具发票的业务又开具了发票,那么在开具发票的当期,需要在“未开具发票”栏次以负数填写相应的销售额和销项税额,同时在“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”栏次按实际开具情况填写,以避免重复纳税。 总之,一般纳税人在处理未开具发票的填写问题时,要严格按照税收法规的要求,如实准确地进行申报,以确保纳税申报的合规性。

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