所得税汇算固定资产折旧表该怎么填？

所得税汇算时固定资产折旧表，也就是《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080），下面为您详细介绍填写方法。

首先，我们来了解一下几个重要概念。资产原值指的是企业取得该项资产时实际发生的支出。比如企业购买一台设备花费了10万元，这10万元就是该设备的资产原值。本年折旧、摊销额是指企业在本年度内按照规定对资产计提的折旧或摊销金额。累计折旧、摊销额则是从资产开始使用到本年末累计计提的折旧或摊销金额。

接下来看填写步骤。表头部分要按照规定填写税款所属期间、纳税人名称、纳税人识别号等基本信息。

对于具体行次的填写，先看第1行“固定资产”，这是所有固定资产相关数据的汇总行。然后根据固定资产的不同类型，如房屋、建筑物，机器设备，电子设备等，分别在对应的行次填写。

以第2行“房屋、建筑物”为例，第1列“资产原值”，填写纳税人会计核算的房屋、建筑物资产原值的金额。这一金额要与企业会计账簿上记录的房屋、建筑物的入账价值一致。第2列“本年折旧、摊销额”，填写纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。比如企业对一栋房屋在本年度按照会计规定计提了5万元的折旧，就在这里填5万元。第3列“累计折旧、摊销额”，填写纳税人会计核算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。

税收金额部分，第4列“资产计税基础”，一般情况下与第1列“资产原值”一致，但如果存在税会差异，比如企业自行建造的固定资产，税法规定的计税基础和会计入账价值可能不同，就要按照税法规定确定计税基础来填写。第5列“税收折旧、摊销额”，填写按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”，如果企业享受了加速折旧政策，这里要填写按照税法一般折旧方法计算的折旧、摊销额。第7列“加速折旧、摊销统计额”，等于第5列减去第6列的金额。

最后，纳税调整相关行次，第8列“纳税调整金额”，如果第2列大于第5列，说明会计上计提的折旧额大于税法允许扣除的折旧额，要做纳税调增，第8列填写正数；如果第2列小于第5列，要做纳税调减，第8列填写负数。

依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业在计算应纳税所得额时，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业需要按照这些规定准确计算折旧额并填写固定资产折旧表。