所得税汇算固定资产折旧表该怎么填?


所得税汇算时固定资产折旧表,也就是《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080),下面为您详细介绍填写方法。 首先,我们来了解一下几个重要概念。资产原值指的是企业取得该项资产时实际发生的支出。比如企业购买一台设备花费了10万元,这10万元就是该设备的资产原值。本年折旧、摊销额是指企业在本年度内按照规定对资产计提的折旧或摊销金额。累计折旧、摊销额则是从资产开始使用到本年末累计计提的折旧或摊销金额。 接下来看填写步骤。表头部分要按照规定填写税款所属期间、纳税人名称、纳税人识别号等基本信息。 对于具体行次的填写,先看第1行“固定资产”,这是所有固定资产相关数据的汇总行。然后根据固定资产的不同类型,如房屋、建筑物,机器设备,电子设备等,分别在对应的行次填写。 以第2行“房屋、建筑物”为例,第1列“资产原值”,填写纳税人会计核算的房屋、建筑物资产原值的金额。这一金额要与企业会计账簿上记录的房屋、建筑物的入账价值一致。第2列“本年折旧、摊销额”,填写纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。比如企业对一栋房屋在本年度按照会计规定计提了5万元的折旧,就在这里填5万元。第3列“累计折旧、摊销额”,填写纳税人会计核算的累计(含本年)资产折旧、摊销额。 税收金额部分,第4列“资产计税基础”,一般情况下与第1列“资产原值”一致,但如果存在税会差异,比如企业自行建造的固定资产,税法规定的计税基础和会计入账价值可能不同,就要按照税法规定确定计税基础来填写。第5列“税收折旧、摊销额”,填写按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”,如果企业享受了加速折旧政策,这里要填写按照税法一般折旧方法计算的折旧、摊销额。第7列“加速折旧、摊销统计额”,等于第5列减去第6列的金额。 最后,纳税调整相关行次,第8列“纳税调整金额”,如果第2列大于第5列,说明会计上计提的折旧额大于税法允许扣除的折旧额,要做纳税调增,第8列填写正数;如果第2列小于第5列,要做纳税调减,第8列填写负数。 依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,企业在计算应纳税所得额时,固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业需要按照这些规定准确计算折旧额并填写固定资产折旧表。





