企税年报中资产折旧表该怎么填？

在企业所得税年报中，资产折旧表的填写是一项重要工作，下面为您详细介绍填写方法。

首先，我们来了解几个关键概念。资产原值，简单来说就是企业取得资产时实际发生的支出。比如企业购买一台机器设备，购买价格、运输费、安装费等所有为使设备达到可使用状态的费用总和就是这台设备的资产原值。计税基础是指按照税法规定可以在税前扣除的金额。一般情况下，资产的计税基础和资产原值是一致的，但在一些特殊情况下会有所不同。折旧、摊销额是指企业按照一定方法对资产进行折旧或摊销后，在一定期间内计入成本费用的金额。

接下来看看具体的填写步骤。表格的第一列“资产账载金额”，需要填写纳税人会计核算的资产原值。这里依据企业的会计账簿记录填写就行。比如企业会计账本上记录某固定资产原值为100万元，就在这一列对应位置填100万元。

第二列“本年折旧、摊销额”，填写纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。这是按照企业采用的会计折旧方法计算得出的当年折旧金额。例如企业对某设备采用直线法折旧，当年计算得出折旧额为10万元，就填10万元。

第三列“累计折旧、摊销额”，填写纳税人会计核算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。也就是从资产开始折旧到现在所有折旧额的总和。

第四列“资产计税基础”，按照税法规定确定的资产计税基础填写。通常和资产原值相同，但如果存在税会差异，要按照税法规定调整。

第五列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”，填写按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。税法对不同类型的资产规定了最低折旧年限，比如房屋、建筑物最低折旧年限为20年，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年等。企业要按照税法规定的折旧方法和年限计算这一金额。

第六列“税收折旧、摊销额”，填写纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。如果企业有加速折旧等特殊情况，这里的金额可能和第五列不同。

第七列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”，如果企业享受加速折旧政策，需要填写按照税法一般规定计算的折旧、摊销额。

第八列“加速折旧统计额”，填写纳税人享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额与按税收规定计算的折旧、摊销额的差额。

第九列“纳税调整金额”，是指账载金额与税收金额的差额。如果账载金额大于税收金额，要调增应纳税所得额；如果账载金额小于税收金额，要调减应纳税所得额。

依据的相关法律条文是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。这些法律法规对资产的计税基础、折旧方法、折旧年限等都有明确规定，企业在填写资产折旧表时要严格按照这些规定执行，以确保年报的准确性和合规性。