免抵退免抵部分该如何处理？

在我国的税收体系中，“免抵退”是针对生产企业出口货物劳务的一种重要税收政策。下面来详细解释一下“免抵退”以及“免抵”部分的处理方式。

“免抵退”政策里，“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

而“免抵”部分，其实就是出口货物的应退税额抵顶内销货物的应纳税额的那一部分。这部分在会计核算和税务处理上都有明确规定。

从会计核算角度来看，企业需要设置相应的会计科目进行核算。根据财政部发布的相关会计处理规定，在确认“免抵”税额时，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。

从税务处理角度，在增值税纳税申报时，“免抵”税额需要在《增值税纳税申报表》及相关附表中进行准确填报。它会影响企业当期的应纳税额计算。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关规定，企业应如实核算和申报“免抵”税额，以确保纳税申报的准确性。

同时，“免抵”税额还会影响城市维护建设税、教育费附加等税费的计算。根据规定，生产企业出口货物实行免抵退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。