小规模税金结转分录怎么做？

在了解小规模税金结转分录之前，我们先来明确几个基本概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全是说不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。而税金结转，简单来讲就是把本期应该缴纳的税金从相关科目转到专门核算税金缴纳情况的科目中。

小规模纳税人涉及的主要税金是增值税，按照我国增值税相关规定，小规模纳税人采用简易计税方法，征收率通常为3% （疫情期间有优惠政策）。当小规模纳税人发生销售业务时，按照销售额和征收率计算应纳税额。例如，销售货物取得含税收入10300元，征收率为3%，不含税销售额就是10300÷(1 + 3%) = 10000元，应缴纳的增值税就是10000×3% = 300元。会计分录为：借：银行存款 10300；贷：主营业务收入 10000，应交税费 - 应交增值税 300。

到了期末进行税金结转时，由于小规模纳税人不需要像一般纳税人那样进行进项税额抵扣等复杂操作，所以直接将“应交税费 - 应交增值税”结转到“应交税费 - 未交增值税”（虽然小规模不严格区分已交和未交，但这样处理便于核算和缴纳）。分录为：借：应交税费 - 应交增值税 300；贷：应交税费 - 未交增值税 300。

实际缴纳增值税时，分录为：借：应交税费 - 未交增值税 300；贷：银行存款 300。

除了增值税，小规模纳税人还可能涉及城市维护建设税、教育费附加等附加税费。这些附加税费是以实际缴纳的增值税为计税依据。假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，那么根据上面缴纳的300元增值税，城市维护建设税就是300×7% = 21元，教育费附加就是300×3% = 9元。计提时的分录为：借：税金及附加 30；贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 21，应交税费 - 应交教育费附加 9。

缴纳这些附加税费时，分录为：借：应交税费 - 应交城市维护建设税 21，应交税费 - 应交教育费附加 9；贷：银行存款 30。