小规模季度末处理税的分录该怎么写？

我是一家小规模企业的会计，每到季度末处理税务分录时就很头疼。不太清楚具体该怎么写分录，怕写错了影响财务数据。想了解下小规模季度末处理税的分录具体写法，有没有什么需要特别注意的地方。
张凯执业律师
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在小规模企业季度末处理税务分录时，我们需要依据相关税法规定和会计准则，分不同情况进行处理。首先，我们要了解几个关键的法律概念。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额 = 销售额×征收率。城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加则是以增值税和消费税为计税依据征收的附加税。接下来，我们分情况看分录写法。情况一：季度销售额未超过免税标准。依据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》，自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。当确认销售收入时，分录为：借：应收账款/银行存款等


贷：主营业务收入


应交税费 - 应交增值税


季末确定不用缴纳增值税时，分录为：借：应交税费 - 应交增值税


贷：营业外收入 - 减免税额


同时，由于增值税免征，对应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加也无需缴纳，所以不用做相关分录。情况二：季度销售额超过免税标准。确认销售收入分录同情况一。计算增值税时，分录为：借：应收账款/银行存款等


贷：主营业务收入


应交税费 - 应交增值税


缴纳增值税时，分录为：借：应交税费 - 应交增值税


贷：银行存款


计算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加时，分录为：借：税金及附加


贷：应交税费 - 应交城市维护建设税


应交税费 - 应交教育费附加


应交税费 - 应交地方教育附加


缴纳附加税时，分录为：借：应交税费 - 应交城市维护建设税


应交税费 - 应交教育费附加


应交税费 - 应交地方教育附加


贷：银行存款

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