计提个税的会计分录该怎么做？

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张凯执业律师
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在会计处理中，计提个税是企业财务工作里的一项重要内容，它涉及到企业对员工个人所得税的预扣预缴。下面为你详细介绍计提个税会计分录的做法以及相关依据。


首先，我们要明白个人所得税是由个人承担，但由企业代扣代缴。当企业在计提员工工资时，需要同时考虑到个税的计提。依据《中华人民共和国个人所得税法》规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。


一般情况下，计提工资时的会计分录为：借：管理费用/销售费用/制造费用等（根据员工所属部门确定），贷：应付职工薪酬 - 工资。这一步体现了企业应支付给员工的工资总额。


接着，在发放工资并代扣个税时，分录为：借：应付职工薪酬 - 工资，贷：应交税费 - 应交个人所得税，贷：银行存款。这里“应交税费 - 应交个人所得税”反映了企业代扣下来需要缴纳给税务机关的个税金额，而银行存款则是实际发放到员工手中的工资数额。


最后，企业在向税务机关缴纳代扣的个税时，分录为：借：应交税费 - 应交个人所得税，贷：银行存款。这一步完成了企业代缴个税的流程。


总之，准确做好计提个税的会计分录，对于企业合法合规进行财务管理至关重要。企业必须严格按照相关税法规定和会计准则进行操作，确保个税的代扣代缴准确无误。

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