递延所得税资产分录怎么做？

递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。简单来说，就是现在多交了税，未来可以少交税，这多交的部分就形成了递延所得税资产。

从会计分录的角度来看，当资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础时，就会产生可抵扣暂时性差异，进而确认递延所得税资产。具体的分录编制如下：

确认递延所得税资产时，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用——递延所得税费用”。这意味着我们在账面上记录了一项资产的增加，同时减少了当期的所得税费用。例如，企业计提了一笔资产减值准备，会计上减少了利润，但税法上在实际发生损失时才允许扣除，这就产生了可抵扣暂时性差异。假设企业当期产生了100万元的可抵扣暂时性差异，所得税税率为25%，那么应确认的递延所得税资产为25万元（100×25%），分录为：借：递延所得税资产 25万；贷：所得税费用——递延所得税费用 25万。

后续期间，如果可抵扣暂时性差异转回，比如之前计提减值准备的资产价值又恢复了，那么需要做相反的分录，即借记“所得税费用——递延所得税费用”，贷记“递延所得税资产”。这表示之前确认的递延所得税资产要减少，同时增加当期的所得税费用。

依据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业应当采用资产负债表债务法核算所得税。资产负债表债务法要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 所以，企业在编制递延所得税资产分录时，必须严格按照准则的要求进行操作，以确保财务信息的准确性和合规性。