递延所得税资产和负债的计算公式是什么？

递延所得税资产和递延所得税负债是在会计处理中，由于税法和会计规定的差异而产生的概念。下面为您详细介绍它们的计算公式以及相关法律依据。

递延所得税资产，简单来说，就是企业现在多交了税，未来可以少交，这部分多交的税就形成了一项资产。它的计算公式为：递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率。可抵扣暂时性差异是指在未来期间可用于抵扣应纳税所得额的差异，通常是由于资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础而产生的。比如，企业计提了一项资产减值准备，会计上减少了资产的账面价值，但税法上在实际发生损失时才允许扣除，这就产生了可抵扣暂时性差异。

递延所得税负债则相反，是企业现在少交了税，未来需要多交，这就形成了一项负债。其计算公式为：递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率。应纳税暂时性差异是指在未来期间应计入应纳税所得额的差异，一般是因为资产的账面价值大于其计税基础，或者负债的账面价值小于其计税基础。例如，企业采用加速折旧法计提固定资产折旧，会计上折旧额较大，资产账面价值较小，但税法上按直线法折旧，计税基础较大，就会产生应纳税暂时性差异。

相关法律依据主要是《企业会计准则第18号——所得税》，该准则对所得税的会计处理，包括递延所得税资产和负债的确认、计量等进行了明确规定。企业应当按照准则要求，合理计算和确认递延所得税资产和负债，以准确反映企业的财务状况和税务影响。