公司没有利润时捐赠支出怎么入账？

在探讨公司没有利润时捐赠支出如何入账之前，我们先来明确一下捐赠支出的定义。捐赠支出指的是企业对外捐赠的各种资产的价值。简单来说，就是公司把自己的钱或者物品无偿送给了别人。

对于捐赠支出的入账，我们需要依据相关的会计准则来处理。根据《企业会计准则第 14 号——收入》以及《企业会计准则——基本准则》等相关规定，企业发生的捐赠支出，在会计处理上通常计入“营业外支出”科目。这是因为捐赠支出并非企业日常经营活动所产生的费用，而是与企业生产经营活动没有直接关系的支出。

当公司没有利润时，捐赠支出的入账方式与有利润时是一样的。具体的会计分录为：借记“营业外支出——捐赠支出”科目，贷记“银行存款”（如果是现金捐赠）或者“库存商品”（如果是实物捐赠）等科目。比如，公司用银行存款进行了一笔捐赠，就借记“营业外支出——捐赠支出”，贷记“银行存款”。

不过，在税务处理方面，需要注意的是，根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。由于公司没有利润，年度利润总额为零，那么当年发生的公益性捐赠支出就不能在当年应纳税所得额中扣除，但可以结转以后三年扣除。而对于非公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。