员工年终奖金该如何计税？

员工年终奖金的计税方法主要涉及两种，下面为你详细介绍。

第一种是单独计税。在这种方式下，将全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。依据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，在2023年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。例如，小李年终奖36000元，36000÷12 = 3000元，对应税率为3%，速算扣除数为0，那么应纳税额 = 36000×3% - 0 = 1080元。

第二种是并入综合所得计税。就是把年终奖和当年综合所得合并，按照综合所得适用税率表来计算纳税。综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。计算公式为：应纳税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数。比如小张全年工资收入10万元，年终奖2万元，“三险一金”扣除1万元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可扣除1.2万元，那么他的应纳税所得额 = 100000 + 20000 - 60000 - 10000 - 12000 = 38000元，对应税率为3%，速算扣除数为0，应纳税额 = 38000×3% - 0 = 1140元。

纳税人可以根据自己的实际情况，选择对自己更有利的计税方式。从2024年1月1日起，全年一次性奖金应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。