员工年终奖金该如何计税?


员工年终奖金的计税方法主要涉及两种,下面为你详细介绍。 第一种是单独计税。在这种方式下,将全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。依据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定,在2023年12月31日前,居民个人取得全年一次性奖金,符合相关规定的,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。例如,小李年终奖36000元,36000÷12 = 3000元,对应税率为3%,速算扣除数为0,那么应纳税额 = 36000×3% - 0 = 1080元。 第二种是并入综合所得计税。就是把年终奖和当年综合所得合并,按照综合所得适用税率表来计算纳税。综合所得包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得。计算公式为:应纳税额=(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数。比如小张全年工资收入10万元,年终奖2万元,“三险一金”扣除1万元,有一个子女正在接受全日制学历教育,可扣除1.2万元,那么他的应纳税所得额 = 100000 + 20000 - 60000 - 10000 - 12000 = 38000元,对应税率为3%,速算扣除数为0,应纳税额 = 38000×3% - 0 = 1140元。 纳税人可以根据自己的实际情况,选择对自己更有利的计税方式。从2024年1月1日起,全年一次性奖金应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。





