个税年终一次性奖金计税方法是怎样的？

个人所得税中，年终一次性奖金的计税方法主要有两种，分别适用于不同情况。

第一种是单独计税方式。根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），在2027年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。例如，小张全年一次性奖金为36000元，36000÷12 = 3000元，对照税率表，适用3%的税率，速算扣除数为0，那么应纳税额就是36000×3% - 0 = 1080元。

第二种是并入综合所得计税方式。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。综合所得是指工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得这四项。将全年一次性奖金并入综合所得后，按照综合所得适用的税率表来计算应纳税额。这种方式适用于综合所得应纳税所得额为负数，或者综合所得适用税率较低的情况。比如小李每月工资扣除各项扣除后应纳税所得额较少，加上年终奖后也不会大幅提高适用税率，那么并入综合所得计税可能更划算。

纳税人可以根据自己的实际情况，选择对自己更有利的计税方式。一般来说，如果平时工资较高，适用税率也较高，选择单独计税可能更合适；如果平时工资较低，甚至扣除基本减除费用和各项扣除后还有余额未扣除，选择并入综合所得计税可能会少交税。