年终一次性奖金个税的计算方法是什么？

年终一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

在2023年12月31日前，年终一次性奖金有两种计算缴纳个税的方法供纳税人选择。第一种是单独计税，不并入当年综合所得。先将全年一次性奖金除以12个月，按其商数依照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，然后以全年一次性奖金收入乘以适用税率，再减去速算扣除数，得出应纳税额。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。例如，小李全年一次性奖金为36000元，36000÷12 = 3000元，对应税率为3%，速算扣除数为0，那么应纳税额 = 36000×3% - 0 = 1080元。

第二种是并入当年综合所得计算纳税。将年终一次性奖金与当年综合所得合并，按照综合所得适用税率表来计算应纳税额。应纳税额 =（全年综合所得收入额 + 全年一次性奖金收入 - 60000元 - “三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐赠）×适用税率 - 速算扣除数。

自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。依据是《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）以及后续相关政策规定。