question-icon 权益法核算的长期股权投资对纳税有什么影响?

我持有一些采用权益法核算的长期股权投资,一直不太清楚这会对我的纳税情况产生怎样的影响。比如在利润分配、股权处置等方面,会不会增加或减少我的纳税金额呢?我想了解一下具体的影响情况和相关法律规定。
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首先,我们来解释一下权益法核算的长期股权投资这个概念。权益法是指投资以初始投资成本计量后,在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。当企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时,长期股权投资通常采用权益法核算。 在纳税影响方面,有以下几个关键的点。从收益确认角度来看,根据权益法,投资企业应在被投资单位实现净利润或发生净亏损时,按照应享有或应分担的份额确认投资损益,并调整长期股权投资的账面价值。然而,在税法上,一般是以被投资单位实际分配利润时才确认收入的实现。例如,A企业持有B企业30%的股权,采用权益法核算。B企业当年实现净利润100万元,A企业按权益法应确认投资收益30万元(100×30%)。但在税法上,若B企业当年未实际分配利润,A企业这30万元的投资收益在当年无需计入应纳税所得额。这就产生了会计和税法上的差异,这种差异属于暂时性差异。 在股权处置方面,根据《企业所得税法》及其实施条例,企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。假设A企业以150万元的价格转让其持有的B企业股权,取得该股权的成本是100万元,那么A企业的股权转让所得就是50万元(150 - 100),需要按照规定缴纳企业所得税。 此外,对于被投资单位宣告分派的现金股利或利润,投资企业按持股比例计算应享有的部分,一般冲减长期股权投资的账面价值,而税法上这部分通常要确认为股息、红利等权益性投资收益。不过,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。这里的符合条件是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益,但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。所以,企业在处理权益法核算的长期股权投资时,要充分考虑这些会计与税法的差异,准确进行纳税调整,避免税务风险。

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