question-icon 新租赁准则税会差异纳税调整的计算方法是怎样的?

我公司在财务处理上执行新租赁准则,但在纳税申报时发现税会存在差异。我不太清楚该如何计算这种差异下的纳税调整,想了解具体的计算方法,以及在实际操作中有哪些需要注意的地方,希望专业人士能给我详细讲讲。
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  • #租赁税会差异
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新租赁准则下的税会差异,简单来说,就是会计处理和税务处理对租赁业务的规定不一样,从而导致在计算应纳税所得额时需要进行调整。下面我们来详细了解一下相关概念以及纳税调整计算方法。 首先,我们来了解几个关键概念。在会计上,根据新租赁准则,承租人通常要确认使用权资产和租赁负债。使用权资产就像是你获得了在租赁期间使用某项资产的权利,把它当作自己的资产来核算;租赁负债则是你未来要支付租金的一种债务。而在税务方面,一般还是按照传统的方式,根据实际支付的租金来进行税前扣除。 税会差异主要体现在以下几个方面。一是初始计量的差异。在会计上,使用权资产按照租赁负债的初始计量金额等因素确定;而税务上不确认这部分资产。二是后续计量差异。会计上要对使用权资产计提折旧,对租赁负债计算利息费用;税务上则按租金实际支付情况扣除。 接下来讲讲纳税调整的计算方法。第一步,要确定会计上确认的费用,包括使用权资产的折旧费用和租赁负债的利息费用。使用权资产折旧一般按照直线法等合理方法计算,租赁负债利息根据实际利率法计算。第二步,确定税务上允许扣除的租金费用,这通常根据租赁合同约定的租金支付金额和时间来确定。第三步,计算两者的差异。如果会计上确认的费用大于税务上允许扣除的租金费用,那么在纳税申报时要调增应纳税所得额;反之,则调减应纳税所得额。 以一个简单的例子来说明。假设甲公司租入一项设备,租赁期3年,每年租金10万元,在会计上,初始确认使用权资产和租赁负债。第一年会计上确认折旧费用3万元,利息费用1万元,总共确认费用4万元;而税务上按照实际支付租金10万元扣除。此时会计费用小于税务扣除金额,那么在纳税申报时应调减应纳税所得额6万元(10 - 4)。 依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。在处理新租赁准则税会差异时,企业需要按照税法规定进行纳税调整,准确计算应纳税所得额,避免税务风险。

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