使用权资产递延所得税是怎么回事？

使用权资产递延所得税涉及到会计和税务处理的差异。我们先来了解一下相关概念。

使用权资产是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。简单来说，就是企业租了一项资产，在租赁期间拥有使用它的权利，并且要在账面上把这个使用权利确认为一项资产。而递延所得税呢，它是由于会计上和税法上对于某些事项的处理时间不一致产生的。会计上会按照会计准则来计算利润，税法上则按照税收法规来计算应纳税所得额，这两者之间的差异就会导致递延所得税的出现。

从法律依据来看，根据《企业会计准则第18号——所得税》，企业应当按照资产负债表债务法核算所得税。在资产负债表日，企业要比较资产、负债的账面价值与其计税基础。对于使用权资产，如果会计上的折旧方法、折旧年限等与税法规定不一致，就会产生暂时性差异。比如，会计上采用直线法折旧，而税法规定可以加速折旧，那么在前期，会计上计提的折旧就会比税法上允许扣除的折旧少，使用权资产的账面价值就会大于计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。这种差异在未来期间会增加企业的应纳税所得额和应交所得税，所以要确认递延所得税负债。

相反，如果会计上计提的折旧比税法上多，使用权资产的账面价值小于计税基础，就会产生可抵扣暂时性差异，未来期间可以减少应纳税所得额和应交所得税，此时要确认递延所得税资产。在税务申报时，企业需要按照税法规定调整应纳税所得额，同时对递延所得税资产或负债进行相应的账务处理。这样做可以保证企业的财务报表准确反映其税务状况，也符合税法的要求。