个人所得税是否需要计提?
我是一家小公司的会计,在处理财务时对个人所得税这块有点困惑。发工资的时候要扣员工的个人所得税,我不太清楚这个需不需要提前计提。如果计提的话该怎么做账,不计提又会有什么影响呢?希望能了解清楚。
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个人所得税是否需要计提,要分情况来看。首先,咱们来解释一下什么是计提。计提就是在一项费用或支出实际发生之前,预先计算并记录下来。在会计核算里,这样做是为了遵循权责发生制原则,也就是让收入和费用能在对应的会计期间正确匹配。对于企业来说,员工的工资薪金所得是企业支付给员工的劳动报酬,而企业有义务代扣代缴员工的个人所得税。从会计处理的角度,企业通常需要计提个人所得税。依据《中华人民共和国个人所得税法》,个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。企业作为扣缴义务人,在向员工支付工资时,需要按照规定计算并代扣个人所得税。在账务处理上,一般是在计提工资时,同时计提应代扣代缴的个人所得税。比如,企业计提工资时,借记“管理费用”“生产成本”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目;同时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。在实际缴纳个人所得税时,借记“应交税费——应交个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目。如果是个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人等取得经营所得,也是需要计算缴纳个人所得税的。他们在核算经营所得时,同样需要按照规定计提应缴纳的个人所得税。不过,如果是偶然所得、利息股息红利所得等,在实际支付时直接代扣代缴个人所得税,通常不需要提前计提。因为这些所得具有不确定性,在实际发生时才会产生纳税义务。总之,企业代扣代缴员工工资薪金所得的个人所得税一般需要计提,而一些具有偶然性的所得,在实际发生时处理即可。

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