question-icon 小规模招待费不能超过收入的多少?

我经营着一家小规模企业,在处理财务时,对于招待费的扣除比例不太清楚。我想知道按照法律规定,小规模企业的招待费不能超过收入的多少呢?这对企业的税务申报和成本核算很重要,希望能得到准确解答。
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answer-icon 共1位律师解答

在税法里,对于小规模纳税人企业发生的业务招待费扣除标准有明确规定。业务招待费就是企业为了生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。而《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条又进一步明确,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 也就是说,小规模企业在计算可以扣除的业务招待费时,要进行两个方面的比较。一方面,算出业务招待费发生额的60%;另一方面,算出当年销售(营业)收入的5‰。然后取这两个计算结果中较小的那个数值,作为可以在企业所得税前扣除的业务招待费金额。超过这个扣除标准的部分,在计算企业应纳税所得额时是不允许扣除的,需要调增应纳税所得额,进而缴纳更多的企业所得税。例如,某小规模企业当年销售收入为100万元,当年业务招待费发生额为2万元。业务招待费发生额的60%是2万×60% = 1.2万元;当年销售收入的5‰是100万×5‰ = 0.5万元。因为0.5万元小于1.2万元,所以该企业当年可扣除的业务招待费就是0.5万元,超过的1.5万元不能在税前扣除。

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