小规模纳税人销项税额的会计分录是怎样的？

在了解小规模纳税人销项税额的会计分录之前，我们先明确一下小规模纳税人和销项税额的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。而销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。不过，小规模纳税人采用简易计税方法，其应纳税额是按照销售额和征收率计算的，不存在严格意义上像一般纳税人那样的销项税额概念，但为了核算方便，在会计处理中也会涉及相关记录。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，目前有一些税收优惠政策，部分业务征收率可能为1% 。当小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时，应做如下会计分录：借：应收账款/银行存款等（价税合计金额）；贷：主营业务收入（不含税销售额），应交税费 - 应交增值税（按照不含税销售额乘以征收率计算得出）。这里的不含税销售额 = 含税销售额÷（1 + 征收率） 。

例如，某小规模纳税人销售一批货物，取得含税收入10300元，征收率为3%。那么不含税销售额 = 10300÷（1 + 3%） = 10000元，应交增值税 = 10000×3% = 300元。会计分录为：借：银行存款 10300；贷：主营业务收入 10000，应交税费 - 应交增值税 300。

当小规模纳税人缴纳增值税时，会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税；贷：银行存款。

如果符合小微企业免征增值税政策，在达到免税条件时，将应交增值税转入营业外收入。分录为：借：应交税费 - 应交增值税；贷：营业外收入 - 政府补助。这样做的依据是企业会计准则，将免税部分视为企业获得的一项收益。