小规模增值税免税该怎么做分录？

我是一家小规模企业，最近享受到了增值税免税政策，但我不知道在会计上该怎么处理相关分录。我想了解下具体该怎么做，从确认收入到最后免税的整个分录流程是怎样的，希望能得到专业的解答。
张凯执业律师
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首先，我们来了解一下小规模纳税人增值税免税的相关概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。当小规模纳税人符合一定条件时，可以享受增值税免税政策。


在会计分录处理方面，在确认收入时，按照正常销售业务进行账务处理。假设企业销售商品取得收入，款项已收到，此时会计分录为：借：银行存款（或应收账款等），贷：主营业务收入，贷：应交税费 - 应交增值税。这里“主营业务收入”记录的是企业销售商品所获得的收入金额，“应交税费 - 应交增值税”记录的是按照征收率计算出的增值税税额。


当符合免税条件，减免增值税时，将“应交税费 - 应交增值税”转入营业外收入。会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税，贷：营业外收入。营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，这里将减免的增值税计入营业外收入，反映了企业获得的一项额外收益。


相关法律依据为《中华人民共和国增值税暂行条例》以及国家税务总局发布的关于小规模纳税人增值税减免的相关政策规定。这些政策规定明确了小规模纳税人在何种情况下可以享受增值税免税政策，企业在进行会计处理时，应当严格按照相关规定执行，确保会计信息的准确性和合规性。

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