小规模免税部分如何做会计分录?
我经营着一家小规模企业,在享受免税政策时,对于免税部分的会计分录该怎么做不太清楚。不知道具体的记账方法和依据,担心会做错影响财务数据的准确性,想了解小规模免税部分会计分录的正确做法。
展开


在会计处理中,小规模纳税人免税部分的会计分录涉及到对增值税减免的处理。首先,我们要了解几个关键的会计概念。主营业务收入,就是企业日常经营活动中主要业务所产生的收入。应交税费 - 应交增值税,这是核算企业应缴纳的增值税的科目。营业外收入,通常是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 根据财政部《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22 号)相关规定,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费。当达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。 对于小规模免税部分的会计分录,一般分两步来做。第一步,在确认收入时,分录为:借:应收账款/银行存款等;贷:主营业务收入;应交税费 - 应交增值税。这里就是把销售的款项计入应收账款或者银行存款,同时确认主营业务收入和应缴纳的增值税。 第二步,当满足免税条件时,分录为:借:应交税费 - 应交增值税;贷:营业外收入。这一步是把原本要缴纳的增值税转到营业外收入中,因为这部分增值税由于免税政策不需要缴纳了,就变成了企业的一项利得。 举例来说,一家小规模企业销售商品取得收入 10300 元(含税),增值税征收率为 3%。那么不含税收入就是 10300÷(1 + 3%) = 10000 元,增值税为 10000×3% = 300 元。确认收入时的分录为:借:银行存款 10300;贷:主营业务收入 10000;应交税费 - 应交增值税 300。如果该企业满足免税条件,后续分录为:借:应交税费 - 应交增值税 300;贷:营业外收入 300。这样就完成了小规模免税部分的会计分录处理。

法律公园专业律师
平台专业律师
去咨询
去咨询




