小规模免税部分如何做会计分录？

在会计处理中，小规模纳税人免税部分的会计分录涉及到对增值税减免的处理。首先，我们要了解几个关键的会计概念。主营业务收入，就是企业日常经营活动中主要业务所产生的收入。应交税费 - 应交增值税，这是核算企业应缴纳的增值税的科目。营业外收入，通常是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。

根据财政部《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22 号）相关规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费。当达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

对于小规模免税部分的会计分录，一般分两步来做。第一步，在确认收入时，分录为：借：应收账款/银行存款等；贷：主营业务收入；应交税费 - 应交增值税。这里就是把销售的款项计入应收账款或者银行存款，同时确认主营业务收入和应缴纳的增值税。

第二步，当满足免税条件时，分录为：借：应交税费 - 应交增值税；贷：营业外收入。这一步是把原本要缴纳的增值税转到营业外收入中，因为这部分增值税由于免税政策不需要缴纳了，就变成了企业的一项利得。

举例来说，一家小规模企业销售商品取得收入 10300 元（含税），增值税征收率为 3%。那么不含税收入就是 10300÷(1 + 3%) = 10000 元，增值税为 10000×3% = 300 元。确认收入时的分录为：借：银行存款 10300；贷：主营业务收入 10000；应交税费 - 应交增值税 300。如果该企业满足免税条件，后续分录为：借：应交税费 - 应交增值税 300；贷：营业外收入 300。这样就完成了小规模免税部分的会计分录处理。