小规模纳税人开出专票的分录怎么做？

在解答小规模纳税人开出专票的分录怎么做这个问题之前，我们先了解几个关键的概念。小规模纳税人，简单来说就是年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。而分录，就是对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。

当小规模纳税人开出增值税专用发票时，需要进行以下账务处理。首先，确认收入。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和相关会计准则，企业销售货物或者提供应税劳务，应确认收入并计算增值税。此时应借记“应收账款”“银行存款”等科目，这些科目代表企业应该收到或者已经收到的钱。贷记“主营业务收入”科目，这个科目表示企业主要经营业务所取得的收入。同时，贷记“应交税费——应交增值税”科目，这是记录企业应该缴纳的增值税金额。这里的增值税计算是按照发票上的金额和征收率来确定的。

然后，缴纳增值税时，借记“应交税费——应交增值税”科目，这意味着企业把之前记录的应该缴纳的增值税进行实际缴纳。贷记“银行存款”科目，也就是企业从银行账户中支出了这笔税款。

举例来说，如果某小规模纳税人开出一张价税合计为10300元的增值税专用发票，征收率为3%。那么不含税销售额就是10300÷(1 + 3%) = 10000元，增值税额为10000×3% = 300元。在确认收入时，分录为：借记“应收账款”10300元，贷记“主营业务收入”10000元，贷记“应交税费——应交增值税”300元。缴纳增值税时，分录为：借记“应交税费——应交增值税”300元，贷记“银行存款”300元。

需要注意的是，小规模纳税人开具增值税专用发票后，无论销售额是否超过免税标准，都需要缴纳增值税。所以一定要准确做好分录，避免税务风险。