小规模纳税人开普票会计分录该怎么做？

在了解小规模纳税人开普票会计分录怎么做之前，我们先明确一下小规模纳税人和普通发票的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。普通发票则是在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的收付款凭证。

当小规模纳税人开具普通发票时，需要进行相应的会计分录处理。主要涉及到确认收入和缴纳增值税这两个方面。

在确认收入时，根据《企业会计准则第14号——收入》等相关规定，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。小规模纳税人开具普票确认收入的会计分录为：借：应收账款/银行存款等；贷：主营业务收入/其他业务收入，同时贷：应交税费 - 应交增值税。这里“应收账款”“银行存款”表示企业收到款项的方式，“主营业务收入”“其他业务收入”是企业销售商品或提供服务所获得的收入，“应交税费 - 应交增值税”是企业应缴纳的增值税金额。

如果小规模纳税人满足一定的税收优惠条件，如月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元），根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）等规定，可以免征增值税。在这种情况下，将减免的增值税转入营业外收入，会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税；贷：营业外收入。这里“营业外收入”是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。

在缴纳增值税时，会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税；贷：银行存款。这表示企业将应缴纳的增值税通过银行存款进行支付。