商业折扣有哪些涉税问题？

商业折扣，简单来说，就是企业为了促进商品销售，而在商品标价上给予的价格扣除。比如一件商品标价 100 元，打九折销售，这 10%的折扣就是商业折扣。

在增值税方面，根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154 号）第二条第（二）项规定：‘纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。’也就是说，如果商家想要按照折扣后的金额缴纳增值税，就必须把销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。这里的分别注明，指的是在发票上的‘金额’栏分别注明，如果仅在发票的‘备注’栏注明折扣额，折扣额不得从销售额中减除。

在企业所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875 号）第一条第（五）项规定：‘企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。’这意味着，企业在计算应纳税所得额时，直接按照扣除商业折扣后的收入来计算企业所得税，这样可以少缴纳一部分企业所得税。

对于个人所得税，一般情况下商业折扣不会涉及。但如果企业是向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予商业折扣，这种情况不征收个人所得税。比如商场在促销活动中直接给予消费者的折扣，消费者不需要为此缴纳个人所得税。

商业折扣在不同税种中的处理方式各有规定，企业在进行商业折扣销售时，一定要严格按照税法规定操作，正确开具发票，准确计算应纳税额，以避免税务风险。