挂往来款存在哪些税务风险？

挂往来款指的是企业在生产经营过程中，因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系的资金数额，在会计科目上一般表现为“应收账款”“应付账款”“其他应收款”“其他应付款”等。挂往来款可能存在以下一些税务风险：

首先是增值税方面的风险。如果企业将应确认收入的款项长期挂在往来账上，不及时确认收入，就会少缴纳增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。企业若故意延迟确认收入以逃避缴纳增值税，一旦被税务机关查实，除了要补缴增值税税款外，还可能需要缴纳滞纳金和罚款。

其次是企业所得税风险。对于企业来说，如果将成本费用挂在往来账，而不及时进行费用列支，会导致当期利润虚增，多缴纳企业所得税；反之，如果将应计入收入的款项挂往来，不确认为收入，则会少缴纳企业所得税。依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。所以，企业应按照规定正确核算收入和费用，避免税务风险。

另外，个人所得税方面也可能存在风险。比如企业股东或员工从企业借款，长期挂在“其他应收款”科目，根据相关规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业员工借款用于非公务支出且长期不还的，也可能被认定为工资、薪金所得，计征个人所得税。

总之，企业在挂往来款时要严格按照相关税收法律法规进行处理，准确核算收入、成本和费用，避免因不当操作带来不必要的税务风险。