税务自查补上年税滞纳金该如何入账？

税务自查补上年税滞纳金的入账问题，涉及到企业财务处理和税务法规的相关内容。下面为您详细解释入账的方法和依据。 首先，我们来明确滞纳金的概念。滞纳金是对不按纳税期限缴纳税款的纳税人，按滞纳天数加收滞纳税款一定比例的款项，它是税务机关对逾期缴纳税款的纳税人给予经济制裁的一种措施。 从会计处理的角度来看，根据企业会计准则，税收滞纳金属于企业的一项支出，应计入“营业外支出”科目。这是因为营业外支出核算的是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，而滞纳金并非企业正常经营活动产生的费用。 具体的会计分录如下： 借：营业外支出——税收滞纳金 贷：银行存款 这意味着，当企业支付滞纳金时，一方面增加了营业外支出，另一方面减少了银行存款。 从税务法规方面来说，依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金不得在税前扣除。这是因为滞纳金是对企业未按时履行纳税义务的一种惩罚，所以不允许在计算企业所得税应纳税所得额时进行扣除。也就是说，企业在进行年度企业所得税汇算清缴时，需要将计入营业外支出的滞纳金金额调增应纳税所得额。 例如，某企业在税务自查中发现上一年度少缴税款，补缴税款时产生了1000元的滞纳金。企业支付滞纳金时，会计分录为： 借：营业外支出——税收滞纳金 1000 贷：银行存款 1000 在年度企业所得税汇算清缴时，该企业需要将这1000元的滞纳金调增应纳税所得额，按照适用税率缴纳企业所得税。 综上所述，税务自查补上年税滞纳金应计入“营业外支出”科目，且在计算企业所得税时不得在税前扣除。企业在进行财务处理和税务申报时，应严格按照相关规定执行，以避免税务风险。