企业缴纳税款滞纳金该如何做账？

在企业财务处理中，税款滞纳金是因企业未按照税法规定的期限缴纳税款而产生的额外费用。从法律角度来看，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

在会计处理方面，税款滞纳金应计入“营业外支出”科目。这是因为营业外支出核算的是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，而税款滞纳金并非企业正常经营活动产生的费用，所以将其计入该科目符合会计核算的原则。

具体的账务处理分录为：借记“营业外支出——税款滞纳金”，贷记“银行存款”。例如，企业因未按时缴纳增值税产生了 500 元的滞纳金，在实际缴纳时，会计分录为：借：营业外支出——税款滞纳金 500；贷：银行存款 500。

需要注意的是，在企业所得税方面，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，税收滞纳金在计算应纳税所得额时不得扣除。这意味着企业在进行年度企业所得税汇算清缴时，需要将已计入营业外支出的税款滞纳金金额调增应纳税所得额，补缴相应的企业所得税。这样做是为了保证企业所得税的公平性和合法性，防止企业通过不合理的费用扣除来减少应纳税额。