question-icon 视同销售支出税法是按账面还是公允来处理?

我在处理公司税务时,遇到了视同销售支出的情况。不太清楚在税法上,对于视同销售支出是按照账面金额来计算,还是按照公允价值来计算。这两者计算出来的结果差异还挺大的,我想弄明白到底该依据哪个,避免税务处理出错。
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answer-icon 共1位律师解答

在税法中,视同销售支出按照账面还是公允计算需要依据具体情况来判定。 首先,我们要了解一下“视同销售”“账面金额”和“公允价值”这些概念。视同销售是指在会计上可能不作为销售核算,但在税收上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。账面金额就是企业按照会计核算的原理和方法反映在账面上的价值。而公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十三条规定,企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。这里的公允价值,是指按照市场价格确定的价值。对于视同销售行为,通常情况下是按照公允价值来确定收入的。例如企业将自产的产品用于职工福利,此时应按照该产品的市场销售价格(即公允价值)来计算应缴纳的企业所得税,而不是按照产品的账面成本。 不过,也有特殊情况。在一些特定的视同销售情形中,如果没有明确的公允价值可以参考,或者按照公允价值计算存在困难,在符合相关规定的前提下,可能会采用其他合理的方法确定收入,比如按照账面金额并结合一定的利润率等方式来计算应纳税所得额,但这是比较特殊的情况,并且需要有合理的依据和经过税务机关的认可。 所以,一般来说视同销售支出在税法上倾向于按照公允价值来处理,但要根据实际情况,遵循相关法律法规进行准确判断和操作。

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