不允许税前扣除的项目有哪些？

在企业的税务处理中，了解不允许税前扣除的项目至关重要。这不仅有助于企业准确计算应纳税所得额，还能避免因错误扣除而带来的税务风险。下面为你详细介绍一些常见的不允许税前扣除的项目。

首先是向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。简单来说，这是企业赚了钱之后，分给股东的那部分利润。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，这部分款项是不能在税前扣除的。因为企业所得税是对企业的经营所得进行征税，而股息、红利是企业在缴纳完所得税后，将剩余利润分配给投资者的，所以不能在税前扣除。

其次是企业所得税税款。企业所得税是企业就其生产经营所得和其他所得缴纳的一种税。它是根据企业的应纳税所得额计算得出的，而应纳税所得额是在扣除了允许扣除的项目后得到的。所以企业所得税本身不能再作为扣除项目，在计算应纳税所得额时进行扣除。这是税法明确规定的，目的是避免重复扣除，确保税收的公平性和准确性。

税收滞纳金也是不允许税前扣除的项目之一。当企业没有按照规定的期限缴纳税款时，税务机关会按照一定的比例加收滞纳金。这是对企业未按时纳税的一种惩罚措施。根据相关规定，税收滞纳金不能在税前扣除，因为它不属于企业正常的经营支出，而是由于企业的违规行为产生的额外费用。

罚金、罚款和被没收财物的损失同样不允许税前扣除。这里的罚金是指法院判处犯罪分子向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法；罚款通常是指行政机关对违反行政法规的企业给予的经济处罚；被没收财物则是指企业因违法经营等原因，其财物被执法部门依法没收。这些损失都是企业因违反法律法规而遭受的，不能作为正常的经营成本在税前扣除。

此外，超过规定标准的捐赠支出也不允许税前扣除。企业进行公益性捐赠是值得鼓励的行为，但税法对捐赠扣除有一定的标准限制。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。如果企业的捐赠支出超过了这个标准，超出部分就不能在当年税前扣除。

赞助支出同样不允许税前扣除。这里的赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。企业进行赞助可能是出于各种目的，但如果这种赞助与企业的生产经营活动没有直接关系，就不能在税前扣除。这是为了防止企业通过不合理的赞助支出，来减少应纳税所得额，逃避纳税义务。

未经核定的准备金支出也不允许税前扣除。准备金是企业为应对未来可能发生的风险或损失而预先提取的资金。但是，企业提取的准备金必须经过税务机关的核定，符合规定的才能在税前扣除。如果企业自行提取未经核定的准备金，是不能在税前扣除的。这是因为准备金的提取具有一定的主观性和不确定性，如果不加以规范，可能会被企业用来调节利润，影响税收的准确性。

与取得收入无关的其他支出也不允许税前扣除。企业的支出必须与取得收入有直接的关联，才能在税前扣除。如果支出与企业的生产经营活动和取得收入没有关系，就不能作为扣除项目。这是税法的基本原则，确保企业的扣除项目真实、合理、与经营相关。