哪些项目不得在企业所得税税前扣除？

在企业所得税计算中，明确哪些项目不得在税前扣除是非常重要的，这有助于企业准确计算应纳税所得额，避免税务风险。以下为您详细介绍不得在企业所得税税前扣除的项目。

首先是向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。这部分款项是企业向股东分配的利润，它是企业在缴纳完企业所得税后进行的利润分配，所以不能在税前扣除。依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除。因为企业所得税是对企业的经营所得进行征税，而股息、红利是对税后利润的分配，如果在税前扣除，就会减少应纳税所得额，导致国家税收流失。

其次，企业所得税税款本身也不得在税前扣除。企业所得税是根据企业的应纳税所得额计算得出的，它是企业经营成果的一部分，不能在计算应纳税所得额时再次扣除。这是因为企业所得税是企业的一项税收负担，是对企业盈利的一种调节，如果允许在税前扣除，就会形成循环计算，不符合税收的逻辑。

税收滞纳金也不得在税前扣除。税收滞纳金是企业未按照规定期限缴纳税款而产生的额外费用，是对企业逾期纳税行为的一种惩罚。《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，税收滞纳金不得扣除。其目的在于督促企业按时足额缴纳税款，维护税收征管秩序。如果允许税收滞纳金在税前扣除，就相当于减轻了企业的违法成本，不利于税收征管的严格执行。

罚金、罚款和被没收财物的损失同样不能在税前扣除。这些损失是企业因为违反法律法规而受到的处罚，与企业的正常生产经营活动无关。法律规定不允许扣除这部分损失，是为了体现法律的严肃性和权威性，防止企业通过税前扣除来减轻因违法行为带来的经济负担。

另外，超过规定标准的捐赠支出一般也不得在税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。如果是非公益性捐赠支出，则不得在税前扣除。这是为了鼓励企业进行公益慈善活动，同时也对捐赠行为进行规范和限制，确保企业的捐赠支出符合公共利益和税收政策的导向。

赞助支出也不得在税前扣除。这里的赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。企业的赞助如果与生产经营活动没有直接关联，就不能作为成本费用在税前扣除，以避免企业通过不合理的赞助支出来减少应纳税所得额。

未经核定的准备金支出不得在税前扣除。企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金，不得在税前扣除。因为准备金的提取具有一定的主观性和不确定性，如果不加以限制，企业可能会通过随意提取准备金来调节利润，减少应纳税所得额，从而影响国家税收收入的稳定性。

最后，与取得收入无关的其他支出也不得在税前扣除。企业在计算应纳税所得额时，只能扣除与取得收入直接相关的、合理的支出。如果支出与企业的生产经营活动和取得收入没有关联，就不应该在税前扣除，以保证企业所得税的计算准确反映企业的真实经营成果。