税务规范性文件不得设定哪些事项?


税务规范性文件是税务机关为了执行税收法律、法规、规章而制定的文件。这类文件在设定事项上是有严格限制的。 首先,税务规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项。税收的开征和停征,关系到国家财政收入和纳税人的纳税义务的产生与消灭。减税、免税、退税、补税等涉及到纳税人的实际税负和经济利益。依据《税收征收管理法》第三条规定,税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 其次,税务规范性文件不得设定行政许可事项。行政许可是指行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请,经依法审查,准予其从事特定活动的行为。《行政许可法》规定,只有法律、行政法规、地方性法规可以设定行政许可,必要时,国务院可以采用发布决定的方式设定行政许可。税务规范性文件不属于上述可以设定行政许可的范畴,所以不能设定行政许可事项。 再者,税务规范性文件不得设定行政处罚事项。行政处罚是指行政机关依法对违反行政管理秩序的公民、法人或者其他组织,以减损权益或者增加义务的方式予以惩戒的行为。根据《行政处罚法》的规定,法律可以设定各种行政处罚。行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚。地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销营业执照以外的行政处罚。税务规范性文件不具备设定行政处罚的权限。 另外,税务规范性文件不得设定行政强制事项。行政强制包括行政强制措施和行政强制执行。《行政强制法》明确规定,行政强制措施由法律设定。尚未制定法律,且属于国务院行政管理职权事项的,行政法规可以设定除限制公民人身自由、冻结存款、汇款和应当由法律规定的行政强制措施以外的其他行政强制措施。行政强制执行由法律设定。所以税务规范性文件无权设定行政强制事项。






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