计算企业所得税应纳税额时需要注意什么？

在计算企业所得税应纳税额时，有几个关键要点需要我们了解。

首先，我们要明白企业所得税应纳税额的基本计算公式，即应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 减免税额 - 抵免税额。这里的应纳税所得额是计算的核心，它是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

关于收入总额，它包括企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，像销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。

不征税收入和免税收入是不用计入应纳税所得额来缴税的。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。免税收入例如国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。

各项扣除则是在计算应纳税所得额时可以从收入总额中减除的部分。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。比如企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，企业发生的销售费用、管理费用和财务费用等。但有些扣除是有一定限制的，例如企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除等。

允许弥补的以前年度亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。

适用税率一般情况下为25%，但符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。减免税额和抵免税额是根据国家相关税收优惠政策来确定的，企业可以根据自身情况申请相应的减免和抵免。