question-icon 应税合并为什么没有递延所得税?

我在处理公司税务合并的事务,了解到应税合并这个概念。现在不明白为什么应税合并就不存在递延所得税呢?想知道这里面的法律原理和依据,希望专业人士帮忙解答一下,好让我在实际操作中能更好地处理税务问题。
展开 view-more
  • #应税合并
answer-icon 共1位律师解答

要理解应税合并为什么没有递延所得税,首先得清楚什么是应税合并和递延所得税。 应税合并指的是在企业合并时,被合并方需按照公允价值计算资产的转让所得,缴纳所得税。在这种情况下,合并企业接受被合并企业的有关资产,计税时可以按经评估确认的价值确定计税成本。通俗来讲,就是在合并过程中,税务上按照公允价值对相关资产负债进行处理,并且当时就计算缴纳了相应的所得税。 而递延所得税是由于会计和税法在确认收入、费用或损失时的时间不同而产生的差异。当会计上确认的某项收入或费用与税法规定的确认时间不一致时,就会形成应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异,进而产生递延所得税负债或递延所得税资产。 在应税合并中,税法和会计在资产、负债的入账价值上基本是一致的。根据《企业所得税法》及其实施条例,企业合并业务符合一定条件时,相关资产和负债的计税基础会按照公允价值确定,这与会计上的处理方式相同。既然会计和税法的处理没有差异,也就不存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异,自然就不会产生递延所得税。 比如,甲公司合并乙公司属于应税合并,乙公司的一项固定资产账面价值为 100 万元,公允价值为 120 万元。在应税合并时,乙公司要按照 120 万元计算资产转让所得并纳税,甲公司接受该固定资产的计税基础也是 120 万元,与会计上确认的入账价值相同,不会产生时间性差异,所以没有递延所得税。

avatar
法律公园专业律师
平台专业律师
去咨询
去咨询
suggest-qr
mobile-suggestion
qr why
mobile-cta-laywer cta-laywer
免费法律咨询 3423名律师在线 3分钟快速回复
立即联系立即拨打立即联系