应税合并为什么没有递延所得税？

要理解应税合并为什么没有递延所得税，首先得清楚什么是应税合并和递延所得税。

应税合并指的是在企业合并时，被合并方需按照公允价值计算资产的转让所得，缴纳所得税。在这种情况下，合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定计税成本。通俗来讲，就是在合并过程中，税务上按照公允价值对相关资产负债进行处理，并且当时就计算缴纳了相应的所得税。

而递延所得税是由于会计和税法在确认收入、费用或损失时的时间不同而产生的差异。当会计上确认的某项收入或费用与税法规定的确认时间不一致时，就会形成应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，进而产生递延所得税负债或递延所得税资产。

在应税合并中，税法和会计在资产、负债的入账价值上基本是一致的。根据《企业所得税法》及其实施条例，企业合并业务符合一定条件时，相关资产和负债的计税基础会按照公允价值确定，这与会计上的处理方式相同。既然会计和税法的处理没有差异，也就不存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，自然就不会产生递延所得税。

比如，甲公司合并乙公司属于应税合并，乙公司的一项固定资产账面价值为 100 万元，公允价值为 120 万元。在应税合并时，乙公司要按照 120 万元计算资产转让所得并纳税，甲公司接受该固定资产的计税基础也是 120 万元，与会计上确认的入账价值相同，不会产生时间性差异，所以没有递延所得税。