个税为什么会出现退税或者补交的情况？

在理解个税为什么会退税或者补交之前，我们先来了解一下个人所得税年度汇算的概念。个人所得税年度汇算是指居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。简单来说，就是“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。

导致退税的原因通常有以下几种。一是年度内有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项。比如你有一个正在接受全日制学历教育的子女，每月可以扣除1000元，但在预缴个税时没有申报，那么在年度汇算时就可以补充申报，从而可能产生退税。二是没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除。劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得在预扣预缴时税率可能较高，而在年度汇算时综合计算后税率可能降低，就会产生退税。三是因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。例如，你年中才开始工作，只工作了半年，预缴税款时只扣除了3万元的减除费用，而在年度汇算时可以扣除6万元，这样就可能会有退税。四是纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。比如，劳务报酬预扣率可能达到20%甚至更高，但综合所得适用税率可能低于这个比例，汇算时就会退税。

而需要补交个税的情况也有不少。一方面是在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）。也就是说，你在两家公司都领工资，两家公司都给你扣除了每月5000元的减除费用，但在年度汇算时只能扣除一次6万元，这样就可能导致少缴税款，需要补交。另一方面，除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率。比如，你的工资薪金收入预扣税率较低，但加上劳务报酬等其他综合所得后，整体收入适用的税率提高了，就可能需要补交税款。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。所以，我们要按照规定及时准确地进行年度汇算，该退税的可以申请退税，该补交的也要按时补交，避免产生税务风险。