年终汇算清缴企业所得税是否需要计提？

年终汇算清缴企业所得税通常是需要计提的。下面为您详细解释一下其中的法律依据和原理。

首先，我们来了解一下企业所得税计提的概念。企业所得税计提就是企业按照税法规定，预先计算出应当缴纳的企业所得税金额，并在财务上进行记录。这是为了准确反映企业在一定会计期间内的经营成果和财务状况。因为企业的收入和费用是按照权责发生制来核算的，也就是说，只要是属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。所以，企业所得税也应该在相应的会计期间进行计提。

依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。在会计处理上，根据《企业会计准则》的要求，企业需要按照权责发生制原则，对当期的所得税费用进行确认和计量。因此，在年终汇算清缴时，企业需要根据全年的应纳税所得额和适用税率，计算出全年应缴纳的企业所得税，并与已经预缴的企业所得税进行比较。如果全年应缴纳的企业所得税大于已经预缴的企业所得税，那么企业就需要计提应补缴的企业所得税；反之，如果全年应缴纳的企业所得税小于已经预缴的企业所得税，企业则需要办理退税手续。

具体的会计分录如下：当计算出应补缴的企业所得税时，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目；实际缴纳时，借记“应交税费——应交企业所得税”科目，贷记“银行存款”科目。这样做的好处是，能够使企业的财务报表更加准确地反映企业的实际税负和经营成果，也符合税法和会计准则的要求。