年末增值税留抵税额如何结转？

增值税留抵税额是指企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额，这部分差额可以留到下期继续抵扣销项税额。简单来说，就是企业交的进项税比销项税多，多出来的部分就可以在以后用来抵税。

对于年末增值税留抵税额的结转，在会计处理上，根据相关规定，一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目。当出现留抵税额时，“应交税费——应交增值税”科目会有借方余额。

具体的结转操作，通常是不需要专门做账务处理将留抵税额结转到下一年度的。因为“应交税费——应交增值税”的借方余额本身就体现了留抵税额，会自然滚动到下一期。例如，某企业年末“应交税费——应交增值税”借方余额为10万元，这10万元就是留抵税额，到了下一年度，这个借方余额会继续存在，企业在计算新一期应缴纳增值税时，可以继续用这个留抵税额去抵扣销项税额。

从税法角度看，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。这就从法律层面明确了增值税留抵税额可以结转的规定。企业只要按照正常的增值税申报流程，准确核算销项税额和进项税额，如实填写纳税申报表，留抵税额就会按规定进行结转和抵扣。