申报个人所得税的会计分录是怎样的？

我在一家小公司做会计，最近到了申报个人所得税的时候，我不太清楚该怎么做相关的会计分录。不知道计提、缴纳这些环节分别要怎么记账，怕做错了影响公司财务，想了解一下正确的申报个人所得税的会计分录。
张凯执业律师
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在了解申报个人所得税的会计分录之前，我们先来明确一下相关的法律规定。《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。也就是说，公司有义务为员工代扣代缴个人所得税。


接下来我们分步骤来看会计分录。第一步是计提工资时，这时候要把应付给员工的工资记录下来，同时考虑到要代扣的个人所得税。会计分录为：借：管理费用/销售费用/制造费用等（根据员工所属部门来确定）；贷：应付职工薪酬 - 工资。这里的管理费用、销售费用等是按照员工所在岗位，将工资成本分配到不同的费用科目。应付职工薪酬 - 工资就是公司应该付给员工的工资总额。


第二步是发放工资时代扣个人所得税。会计分录为：借：应付职工薪酬 - 工资；贷：应交税费 - 应交个人所得税，贷：银行存款。在这个分录里，从应付给员工的工资中扣除了应该缴纳的个人所得税，剩余的部分通过银行存款发放给员工。而应交税费 - 应交个人所得税就是代扣下来准备交给税务机关的税款。


第三步是缴纳个人所得税时。会计分录为：借：应交税费 - 应交个人所得税；贷：银行存款。这一步就是公司把代扣的个人所得税实际缴纳给税务机关，通过银行转账的方式完成支付。


总之，准确记录申报个人所得税的会计分录，有助于公司遵守税法规定，规范财务管理。

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