出售股票税费处理的会计分录是怎样的?
我最近在处理公司出售股票的财务事务,对于出售股票后涉及的税费该如何做会计分录不太清楚。我知道会有印花税、增值税等税费,但具体怎么在账面上体现这些税费的处理,一点头绪都没有,希望能得到专业解答。
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在会计处理中,出售股票涉及的税费主要包括印花税、增值税等,下面为您详细介绍相关会计分录。 首先是印花税,它是在股票交易时由卖方缴纳的一种税。印花税是按照成交金额的一定比例征收,一般是千分之一。在会计分录上,印花税直接计入税金及附加科目。当企业出售股票时,根据缴纳的印花税金额,借记“税金及附加”,贷记“银行存款”。例如,企业出售股票,成交金额为100万元,印花税为1000元,那么会计分录就是:借:税金及附加 1000元;贷:银行存款 1000元。 其次是增值税,企业出售股票属于金融商品转让,需要按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额计算缴纳增值税。如果转让产生收益,按照收益金额计算应缴纳的增值税。会计分录为:借记“投资收益”,贷记“应交税费 - 转让金融商品应交增值税”。比如,企业出售股票,卖出价为120万元,买入价为100万元,收益为20万元,按照金融商品转让增值税税率6%计算,应缴纳增值税为20万÷(1 + 6%)× 6% ≈ 1.13万元,此时会计分录为:借:投资收益 1.13万元;贷:应交税费 - 转让金融商品应交增值税 1.13万元。 如果转让出现亏损,根据规定,亏损可以结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。当出现亏损时,会计分录为:借记“应交税费 - 转让金融商品应交增值税”,贷记“投资收益”。 在实际缴纳增值税时,借记“应交税费 - 转让金融商品应交增值税”,贷记“银行存款”。相关依据为《中华人民共和国印花税法》以及《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)中关于金融商品转让的规定。

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