补缴以前年度所得税及滞纳金的会计分录是怎样的？
我公司需要补缴以前年度的所得税和滞纳金，但是我不知道该如何做会计分录。之前没处理过这种情况，怕分录做错影响财务数据的准确性，想了解一下具体该怎么操作，求懂行的人指点。
张凯执业律师
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首先，我们来分别看看补缴以前年度所得税和滞纳金的会计处理，以及相关的法律依据和原理。
补缴以前年度所得税的会计分录：
根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，对于重要的前期差错，企业应当采用追溯重述法进行更正。当补缴以前年度所得税时，这属于前期差错更正。一般的会计分录如下：
第一步，计提补缴的所得税：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
这里的“以前年度损益调整”科目，是用来调整以前年度的利润情况的。因为补缴以前年度所得税，意味着以前年度的利润算多了，所以要通过这个科目来调整。
第二步，缴纳所得税：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
这一步很简单，就是把欠缴的税交给税务局。
第三步，结转“以前年度损益调整”科目：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
这样就把调整后的利润反映到未分配利润里了。
接下来是滞纳金的会 计分录：
根据税法规定，税收滞纳金是企业因为未按时缴纳税款而产生的一种惩罚性支出。在会计处理上，它计入“营业外支出”科目。分录如下：
借：营业外支出——税收滞纳金
贷：银行存款
“营业外支出”核算的是企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项损失，税收滞纳金就属于这类支出。而且，需要注意的是，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，税收滞纳金在计算应纳税所得额时不得扣除。也就是说，在计算企业所得税时，这部分支出不能减少企业的应纳税所得额，企业还是要为这部分支出缴纳所得税。
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