补交上一年度企业所得税的分录该怎么做？

在了解补交上一年度企业所得税分录之前，我们先简单解释一下几个关键概念。企业所得税是企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他所得缴纳的一种税。而会计分录则是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种记录。

当企业需要补交上一年度的企业所得税时，通常会涉及到几个会计科目。“以前年度损益调整”这个科目，主要用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。“应交税费——应交所得税”科目则反映企业按照税法规定计算应交纳的企业所得税。“利润分配——未分配利润”科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的未分配利润（或未弥补亏损）。

下面是具体的分录步骤：

第一步，补提所得税时：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

这一步的意思是，我们要把上一年度少计提的所得税补提出来。通过“以前年度损益调整”科目，将这笔费用调整到上一年度的损益中去。而“应交税费——应交所得税”则表示企业现在欠下了这笔税款，需要向税务机关缴纳。

第二步，缴纳所得税时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

当我们实际缴纳税款时，“应交税费——应交所得税”这个负债就减少了，因为我们已经把钱交出去了。而“银行存款”是企业的资产，支付税款会导致银行存款减少。

第三步，结转以前年度损益调整时：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

这一步是将“以前年度损益调整”科目的余额结转到“利润分配——未分配利润”科目中。因为“以前年度损益调整”只是一个过渡科目，最终要把调整的损益反映到未分配利润中去。这样，企业的财务报表就能准确反映上一年度所得税补交对利润的影响。

相关法律依据方面，《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。如果企业在汇算清缴后发现需要补交上一年度的企业所得税，就需要按照上述会计分录进行账务处理，以确保财务信息的准确性和合规性。