计提应交个人所得税的会计分录是怎样的？
我 是个公司会计，在处理财务工作时，不太清楚计提应交个人所得税该怎么做会计分录。我知道这是个常见操作，但具体分录不太确定，怕做错影响财务数据。想了解下正确的计提应交个人所得税会计分录该怎么写。
张凯执业律师
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在会计处理中，计提应交个人所得税的会计分录是企业财务管理的重要环节，它涉及到对员工工资薪金等所得代扣代缴个人所得税的核算。下面为您详细介绍相关的会计分录处理及依据。
首先，当企业在发放工资等涉及需要代扣个人所得税的款项时，按照会计准则，要将应代扣的个人所得税从员工的工资等收入中分离出来。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益。此时，会计分录为：借：应付职工薪酬——工资；贷：应交税费——应交个人所得税，同时还会涉及到银行存款或库存现金等科目，用于核算实际发放给员工的工资净额。这里的“应付职工薪酬——工资”是企业对员工的负债，而“应交税费——应交个人所得税”则是企业代扣下来准备交给税务机关的款项。
其次，当企业实际缴纳代扣的个人所得税时，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。此时的会计分录为：借：应交税费——应交个人所得税；贷：银行存款。这一步操作意味着企业将之前代扣的个人所得税款项缴纳给了税务机关，完成了代扣代缴的义务。
在整个过程中，企业要确保会计分录的准确记录，以保证财务数据的真实性和准确性，同时也符合相关法律法规的要求。如果会计分录处理不当，可能会导致财务报表数据失真，甚至面临税务风险。因此，企业财务人员应当熟悉相关会计准则和税收法规，正确处理计提和缴纳个人所得税的会计分录。
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