个人所得税的计提分录是怎样的？

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张凯执业律师
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个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在企业财务处理中，个人所得税的计提分录是很重要的一环。


从会计原理上来说，企业作为扣缴义务人，在支付员工工资等所得时，需要代扣代缴个人所得税。也就是说，企业并不是个人所得税的纳税主体，员工才是，但企业有义务从员工的收入中扣除应缴纳的税款，并上交给税务机关。


依据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。


在进行账务处理时，当企业计提工资时，应做如下分录：借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据员工所属部门确定科目）；贷：应付职工薪酬 - 工资。这里的应付职工薪酬是员工应得的全部工资，包含了需要代扣的个人所得税等款项。


而在代扣个人所得税时，分录为：借：应付职工薪酬 - 工资；贷：应交税费 - 应交个人所得税。这个分录表示从员工的工资中扣除了应缴纳的个人所得税，形成了企业对税务机关的一项负债。


当企业实际缴纳个人所得税时，分录为：借：应交税费 - 应交个人所得税；贷：银行存款。这意味着企业将代扣的税款交给了税务机关，完成了扣缴义务。


企业在处理个人所得税计提分录时，要严格按照相关法律法规和会计准则进行操作，确保财务数据的准确性和合规性。

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