个人所得税的分录怎么做？
我在处理公司财务时，涉及到个人所得税的账务处理，不太清楚该如何做分录。之前没接触过这方面内容，怕做错了影响财务 数据的准确性，想了解一下个人所得税分录的具体做法和相关要点。
张凯执业律师
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个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在会计核算中，个人所得税的分录主要涉及代扣和代缴两个环节。
首先，在发放工资代扣个人所得税时，企业有义务从员工工资中扣除应缴纳的个人所得税。此时，会计分录为：借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“应交税费——应交个人所得税”“银行存款”等科目。这里的“应付职工薪酬——工资”代表企业应该支付给员工的工资总额；“应交税费——应交个人所得税”表示企业代扣下来，要交给税务部门的税款；“银行存款”则是实际发放给员工的工资。这一操作依据的是《中华人民共和国个人所得税法》，企业作为扣缴义务人，有责任履行代扣代缴义务。
然后，在企业向税务机关代缴个人所得税时，会计分录为：借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。这意味着企业将之前代扣的个人所得税款项缴纳给了税务部门。此操作符合《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，企业需要按照规定的期限和方式缴纳代扣的税款。
此外，如果存在个人所得税汇算清缴产生退税或补税的情况，也需要进行相应的账务处理。若发生退税，企业收到退税款时，借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交个人所得税”，然后再将多扣员工的税款返还给员工，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“应付职工薪酬——工资”，最后发放给 员工，借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“银行存款”。若发生补税，企业先补缴税款，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”，然后从员工工资中补扣，借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。
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