个税计提怎么做分录？

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张凯执业律师
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在财务处理中，个税计提分录的操作需要遵循一定的规则和步骤。首先，我们要理解几个关键概念。个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，在企业中，员工的工资薪金所得等需要缴纳个税，企业有代扣代缴的义务。


当企业计提工资时，需要将应发放给员工的工资以及应代扣代缴的个税等相关费用进行记录。根据《企业会计准则》的相关规定，工资费用应按照受益对象计入相应的成本或费用科目。比如，管理部门人员的工资计入“管理费用”，销售部门人员的工资计入“销售费用”等。具体的分录为：借：管理费用/销售费用等（根据员工所属部门确定）；贷：应付职工薪酬 - 工资。


接下来是关键的个税计提分录。企业在发放工资时，需要从员工工资中代扣个税。分录为：借：应付职工薪酬 - 工资；贷：应交税费 - 应交个人所得税，这里体现了企业从员工工资中扣除个税的操作。同时，还需要记录实际发放给员工的工资，即：贷：银行存款（实际发放金额）。


最后，当企业向税务机关缴纳代扣的个税时，分录为：借：应交税费 - 应交个人所得税；贷：银行存款。这样就完成了整个个税计提、代扣和缴纳的财务处理流程。在实际操作中，企业需要准确计算员工的应纳税所得额和应纳税额，确保分录的准确性，以符合相关法律法规和会计准则的要求。

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