小规模纳税人购买原材料的会计分录是怎样的？

我是一家小规模纳税人企业的会计，在处理购买原材料的账务时，不太清楚该如何做会计分录。我知道小规模纳税人的税务处理和一般纳税人不太一样，所以想了解下小规模纳税人购买原材料正确的会计分录写法，以及相关注意事项。
张凯执业律师
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小规模纳税人在购买原材料时，由于其不能抵扣进项税额，所以原材料的成本包含购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。


从会计分录的角度来说，当小规模纳税人购买原材料并取得发票，材料已验收入库，同时以银行存款支付款项时，会计分录为：借：原材料（包含增值税的全部价款），贷：银行存款。这里的“原材料”科目用于核算企业库存的各种材料，增加记借方；“银行存款”科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，减少记贷方。


如果购买原材料时，尚未支付款项，形成了应付账款，那么会计分录为：借：原材料（包含增值税的全部价款），贷：应付账款。“应付账款”科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项，增加记贷方。


如果是采用预付账款的方式购买原材料，企业先预付货款时，会计分录为：借：预付账款，贷：银行存款。当收到原材料并取得发票时，借：原材料（包含增值税的全部价款），贷：预付账款。若预付账款不足，还需要补付货款，借：预付账款，贷：银行存款；若预付账款有多余，收回多余款项时，借：银行存款，贷：预付账款。


依据《小企业会计准则》，小企业取得的存货，应当按照成本进行计量。对于小规模纳税人而言，其购买原材料所支付的增值税进项税额不能抵扣，要计入原材料的成本，所以在做会计分录时要体现这一特点。

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