应交增值税的会计分录是怎样的？

首先，我们来了解一下“应交增值税”这个概念。应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。简单来说，就是企业在经营活动中，因为销售商品或者提供服务等产生的需要交给国家的那部分税款。

在会计处理上，一般纳税人的应交增值税核算相对复杂。一般纳税人会涉及多个明细科目，比如“进项税额”“销项税额”“已交税金”“转出未交增值税”“转出多交增值税”等。当企业购进货物或接受应税劳务时，会产生进项税额，会计分录为：借：原材料等（相关科目），应交税费 - 应交增值税（进项税额），贷：银行存款等。这里的“进项税额”就像是企业可以用来抵扣未来要交的增值税的“筹码”。

当企业销售货物或提供应税劳务时，会产生销项税额，会计分录为：借：银行存款等，贷：主营业务收入，应交税费 - 应交增值税（销项税额）。销项税额就是企业在销售环节应该缴纳的增值税。

到了月末，企业需要计算当月应交未交或多交的增值税。如果销项税额大于进项税额，说明企业当月有应交未交的增值税，需要做分录：借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费 - 未交增值税。这个分录的意思是把当月应该交但还没交的增值税从“应交增值税”这个科目转到“未交增值税”科目，方便后续缴纳。

如果进项税额大于销项税额，说明企业当月有多交的增值税，分录为：借：应交税费 - 未交增值税，贷：应交税费 - 应交增值税（转出多交增值税）。

对于小规模纳税人来说，会计核算相对简单。小规模纳税人只需设置“应交税费 - 应交增值税”科目。当销售货物或提供应税劳务时，分录为：借：银行存款等，贷：主营业务收入，应交税费 - 应交增值税。缴纳增值税时，分录为：借：应交税费 - 应交增值税，贷：银行存款。

相关法律依据方面，《中华人民共和国增值税暂行条例》规定了增值税的征收范围、税率、计税方法等内容，企业在进行增值税会计核算时，必须依据这些规定准确计算和记录增值税。同时，《企业会计准则》对会计科目的设置和使用、会计分录的编制等有明确的规范，企业要按照准则要求进行会计处理，以保证财务信息的准确性和合规性。