增值税发票的会计分录是怎样的？

增值税发票的会计分录需要根据不同的业务场景和纳税人身份来确定。下面分别介绍一般纳税人和小规模纳税人在销售业务和采购业务中涉及增值税发票的会计分录。

对于一般纳税人来说：

在销售业务中，当企业销售货物或提供应税劳务并开具增值税专用发票时，需要确认收入和销项税额。假设企业销售一批货物，含税售价为 11300 元，增值税税率为 13%。首先计算不含税销售额为 11300÷(1 + 13%) = 10000 元，销项税额为 10000×13% = 1300 元。会计分录为：借：银行存款（或应收账款等）11300；贷：主营业务收入 10000，应交税费 - 应交增值税（销项税额）1300。依据是《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

在采购业务中，企业取得增值税专用发票时，符合抵扣条件的进项税额可以抵扣销项税额。例如企业采购一批原材料，取得增值税专用发票，价款为 5000 元，增值税税额为 650 元。会计分录为：借：原材料 5000，应交税费 - 应交增值税（进项税额）650；贷：银行存款（或应付账款等）5650。这是根据增值税相关规定，一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

对于小规模纳税人而言：

小规模纳税人实行简易计税方法，不能抵扣进项税额。在销售业务中，假设小规模纳税人销售货物取得含税收入 30900 元，征收率为 3%。先计算不含税销售额为 30900÷(1 + 3%) = 30000 元，应纳税额为 30000×3% = 900 元。会计分录为：借：银行存款（或应收账款等）30900；贷：主营业务收入 30000，应交税费 - 应交增值税 900。依据是小规模纳税人按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。在采购业务中，小规模纳税人购进货物等支付的增值税直接计入相关成本。比如购进原材料支付价款 2060 元（含税），会计分录为：借：原材料 2060；贷：银行存款 2060。