question-icon 在建工程中的业务招待费该如何核算?

我在一家建筑公司工作,负责财务核算方面的事务。最近公司有个在建工程项目,涉及到业务招待费的核算问题。我不太清楚在在建工程里,业务招待费该怎么核算才符合法律规定,想了解一下具体的核算方法和相关法律依据。
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  • #业务招待费核算
  • #在建工程核算
answer-icon 共1位律师解答

在建工程中的业务招待费核算涉及到多个方面,下面为您详细介绍。首先,我们要明白业务招待费是什么。业务招待费是企业为了生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。在在建工程的场景中,就是为了该工程项目的顺利开展而产生的招待相关费用,比如请客户、供应商吃饭,赠送礼品等费用。 在核算方面,会计上通常将在建工程中的业务招待费计入当期损益,而不是计入在建工程成本。这是因为业务招待费与工程项目的直接建设成本没有直接关联,它更多的是与企业的经营活动相关。依据《企业会计准则》的规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,应当在发生时计入当期损益。例如,企业在建设一个工厂项目时,为了与设计单位沟通方案而产生的招待费用,应在实际发生时计入管理费用等当期损益科目。 从税务角度来看,企业所得税法对业务招待费的扣除有明确规定。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。也就是说,企业在核算业务招待费时,需要按照这个标准进行纳税调整。假设企业当年在建工程相关的业务招待费发生额为10万元,当年销售(营业)收入为1000万元。那么按照发生额的60%计算,可扣除金额为10×60% = 6万元;按照当年销售(营业)收入的5‰计算,可扣除金额为1000×5‰ = 5万元。在这种情况下,企业只能在税前扣除5万元,剩下的5万元需要进行纳税调增。 在实际操作中,企业需要准确记录业务招待费的发生情况,包括费用的金额、时间、招待对象、招待事由等信息。同时,要注意区分业务招待费与其他费用的界限,避免将不属于业务招待费的费用错误计入。例如,为工程项目购买的办公用品等费用,应计入工程成本或其他相关科目,而不能计入业务招待费。只有这样,才能保证在建工程中业务招待费的核算既符合会计制度的要求,又能准确进行税务处理,避免税务风险。

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