question-icon 销售费用里的招待费是否允许全额扣除?

我在处理公司财务时,对销售费用里的招待费扣除问题不太清楚。想知道这部分招待费能不能全额在税前扣除呢?毕竟这关系到公司的税务成本。要是不能全额扣除,那扣除标准是怎样的,我特别想弄明白。
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  • #招待费扣除
answer-icon 共1位律师解答

在企业的财务管理和税务处理中,销售费用里的招待费通常是不能全额扣除的。 这里先解释一下业务招待费,它指的是企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。这是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用,在会计核算上一般计入“管理费用”或“销售费用”等科目。不过在税务处理方面,有着严格的规定。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。而《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条明确,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。也就是说,税务部门给业务招待费的扣除设置了两个标准,企业需要分别计算两个标准下的扣除金额,然后取两者中的较小值作为最终允许扣除的业务招待费金额。 举个例子,假如某企业当年销售(营业)收入是1000万元,当年实际发生业务招待费10万元。按照发生额的60%计算,可扣除金额为10×60% = 6万元;按照当年销售(营业)收入的5‰计算,可扣除金额为1000×5‰ = 5万元。由于5万元小于6万元,所以该企业当年业务招待费允许扣除的金额是5万元,剩下的5万元就不能在税前扣除了。所以,企业在进行税务处理时,要严格按照规定计算业务招待费的扣除金额,避免税务风险。

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